展开
一方有难,八方支援!企业或个人向地震灾区捐赠可减税
信息来源:发布时间:2017-08-10 17:59浏览:【字体:

8月8日21时19分,四川省阿坝州九寨沟县(北纬33.2度,东经103.82度)发生7.0级地震,震源深度20公里。

截至9日13时10分,经初步核查,九寨沟地震已致19人遇难,247人受伤,其中40人重伤。

地震发生后,当地迅速启动救灾工作,朋友圈里纷纷为灾区祈福,一些企业和个人也已开始为灾区捐款。

一方有难八方支援,企业或个人向地震灾区捐款或捐赠物资,涉及哪些税收政策呢?


Part  1

企业捐赠税收政策


问:

我是企业财务人员,公司向地震灾区捐款,涉及哪些税收政策?

回答:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。


问:

那么,公司捐赠支出税前扣除需要什么证明材料?

回答:

公益性捐赠支出税前扣除的证明材料主要包括:

1.接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体的捐赠税前扣除资格证明材料;

2.公益救济性捐赠票据(按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印(监)制的公益救济性捐赠票据,并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章)。

3.实物捐赠的税务处理。企业将货物、财产、劳务用于公益救济性捐赠,应当分解为按公允价值销售和捐赠两笔业务进行税务处理。


问:

企业捐赠支出税前扣除应该怎么办理?

回答:单位纳税人公益性捐赠支出税前扣除不属于行政审批事项,无须经过税务机关的批准。企业可自行根据捐赠支出的情况,按照企业所得税法及其实施条例的规定将公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时扣除,并在年度纳税申报时作为附报资料随同纳税申报表报送主管税务机关。


Part  2

个人捐赠税收政策


问:

我想以个人名义向地震灾区捐款,又涉及哪些税收政策呢?

回答:

1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

2.个人通过非营利性的社会团体和政府部门,向红十字会等的捐赠准予在个人所得税税前全额扣除。

3.中国共产党党员个人通过党组织缴纳的抗震救灾“特殊党费”,属于对公益救济事业的捐赠,依法在缴纳个人所得税前扣除。


问:

那么,个人捐赠税前扣除需要什么证明材料?

回答:

捐赠支出个人所得税前扣除的证明材料主要包括:

1.接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体的捐赠税前扣除资格证明材料;

2.由财政部门统一印(监)制的公益救济性捐赠票据。


问:

个人捐赠支出税前扣除应该怎么办理?

   回答:

个人捐赠支出办理税前扣除分为两种情形:

1.个人通过扣缴单位统一向灾区捐赠。由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等,在代扣代缴税款时,依法据实扣除。

2.个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区捐赠。采取扣缴方式纳税的,捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据,由扣缴单位在代扣代缴税款时,依法据实扣除。个人自行申报纳税的,税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据,依法据实扣除。


小税官提醒

向灾区捐赠税前扣除还应注意的几个问题:

1.可在税前扣除的公益性捐赠支出,是指通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门、用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。纳税人直接向受赠单位、个人的捐赠不能在企业所得税前扣除。

2.接受公益救济性捐赠的国家机关是指县及县以上人民政府及其组成部门。

3.具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体和基金会,必须具备以下条件:

(1)致力于服务全社会大众,并不以营利为目的;

(2)具有公益法人资格,其财产的管理和使用符合各法律、行政法规的规定;

(3)全部资产及其增值为公益法人所有;

(4)收益和营运节余主要用于所创设目的的事业活动;

(5)终止或解散时,剩余财产不能归属任何个人或营利组织;

(6)不得经营与其设立公益目的无关的业务;

(7)有健全的财务会计制度;

(8)具有不为私人谋利的组织机构;

(9)捐赠者不得以任何形式参与非营利公益性组织的分配,也没有对该组织财产的所有权。

经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会,其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局进行确认;经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会,其捐赠税前扣除资格由省级财税部门进行确认,并报财政部和国家税务总局备案。


附件:
相关信息: